公司信贷备考攻略第六章 现金流量的核算

  现金流量包含现金流入和现金流出。而现金净流量是现金流入与现金流出的差额。

  现金净流量=经营活动的现金净流量+出资活动的现金净流量+筹资活动的现金净流量

  经营活动是指直接进行产品出产、商品出售或劳务供给的活动，它们是企业获得净收益的首要买卖和事项。 一般来说，经营活动中，出售现金收入、利息股息现金收入以及其它现金收入等状况能带来现金流入，购货现金开销、付出利息等状况会导致现金流出。

  出资活动，则是指长时间财物的购建和不包含现金等价物范围内的出资及其处置活动。

  一般来说，出资活动中，出售固定财物、回收对外出资等状况能带来现金流入，置办固定财物等将导致现金流出。

  而筹资活动，是指导致告贷人本钱及债款规划和构成产生显着的改变的活动。一般来说，在筹资活动中，获得告贷、发行股票或债券能带来现金流入，归还告贷、分配股息盈利会导致现金流出。

  它的具体步骤为：首要，核算出财物负债表各科目期初数和期末数的变化状况，一般是，用期末数减去期初数。然后，依据变化状况，也便是期末数减去期初数的正负值，确认项目变化是现金流入仍是现金流出，最终，依据各项的现金流入和现金流出的成果，核算出现金流量。

  在核算经营活动现金流量的时分，常用的核算办法有两种，一种是直接法，另一种是间接法。

  其间，直接法，又称为“自上而下”法，它是从出售的收益动身，将损益表中的项目和财物负债表有关的项目一一对应，逐项调整为以现金为根底的项目。而间接法，则是以损益表中最末一项净收益为动身点，加上没有现金流出的费用和引起现金流入的财物负债表项意图变化值，减去没有现金流入的收入和引起现金流出的财物负债表项意图变化值。实际上，间接法，也便是一个倒推的办法。

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